增值稅

增值稅是(shì)流轉稅的(de)一(yī / yì ／yí)種，該稅是(shì)針對商品生産和(hé / huò)流通中各環節的(de)新增價值或商品附加值征收。凡在(zài)中國(guó)境内從事貨物銷售或進口、以(yǐ)及提供加工、修理修配勞務的(de)企業或個(gè)人(rén)爲(wéi / wèi)增值稅的(de)納稅義務人(rén)，都需繳納增值稅。

征稅範圍

銷售貨物
提供加工、修理修配
進口貨物

計稅依據

以(yǐ)銷售額爲(wéi / wèi)計稅依據，即納稅人(rén)銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的(de)全部價款。

稅率

增值稅納稅義務人(rén)分爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)和(hé / huò)小規模納稅人(rén)：

一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)爲(wéi / wèi)6%、9%、13%
小規模納稅人(rén)爲(wéi / wèi)3%

應納稅額計算

一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
銷項稅額是(shì)指納稅人(rén)銷售貨物或提供應稅勞務，按照規定的(de)稅率計算并向購買方收取的(de)增值稅稅額
進項稅額是(shì)指納稅人(rén)購進貨物或接受應稅勞務所支付的(de)增值稅額，它與銷項稅額之(zhī)間的(de)對應關系是(shì)：售方收取的(de)銷項稅額，就(jiù)是(shì)購買方支付的(de)進項稅額
小規模納稅人(rén)應納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1＋征收率）× 征收率
進口貨物應納稅額 =（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅）× 稅率

納稅環節

銷售環節
加工環節
進口環節

出(chū)口政策

生産性企業、有出(chū)口經營權的(de)外貿企業增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)出(chū)口免稅并退稅
小規模納稅人(rén)出(chū)口免稅但不(bù)退稅
對國(guó)家限制出(chū)口的(de)貨物不(bù)免稅也(yě)不(bù)退稅

納稅期限

納稅期限一(yī / yì ／yí)般爲(wéi / wèi)1個(gè)月或1個(gè)季度，具體由稅務部門根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小分别核定。

出(chū)口退稅

取得進出(chū)口權的(de)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)出(chū)口屬于(yú)稅法列舉規定的(de)免稅貨物或限制/禁止出(chū)口的(de)貨物，可以(yǐ)享受出(chū)口退稅。小規模納稅人(rén)不(bù)可享受出(chū)口退稅。

稅務優惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，小規模納稅人(rén)合計月銷售額未超過人(rén)民币10萬元（以(yǐ)1個(gè)季度爲(wéi / wèi)1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元），或扣除本期發生的(de)銷售不(bù)動産的(de)銷售額後未超過10萬元，免征增值稅
超過上(shàng)述标準的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅
增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)銷售自行生産的(de)集成電路、軟件産品，其實際稅負超過3%部分實行即征即退
農業産品、糧油、煤汽、化肥等按9%稅率征收

中國(guó)稅務