消費稅

消費稅是(shì)對在(zài)中國(guó)境内生産、委托加工和(hé / huò)進口應稅消費品的(de)企業和(hé / huò)個(gè)人(rén)，就(jiù)其應稅消費品的(de)銷售額或銷售數量征收的(de)一(yī / yì ／yí)種價内稅。消費稅選擇少量消費品在(zài)生産、委托加工和(hé / huò)進口環節征收，在(zài)以(yǐ)後的(de)批發、零售等環節，不(bù)再征收消費稅。

征稅範圍

在(zài)中國(guó)境内生産、委托加工、零售和(hé / huò)進口應稅消費品的(de)單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)：

• 煙
• 酒
• 高檔化妝品
• 貴重首飾及珠寶玉石
• 鞭炮焰火
• 成品油
• 摩托車
• 小汽車
• 高爾夫球及球具
• 高檔手表
• 遊艇
• 木制一(yī / yì ／yí)次性筷子(zǐ)
• 實木地(dì / de)闆
• 電池
• 塗料

計稅依據

采用從價定率和(hé / huò)從量定額：

• 從價定率征收的(de)計稅依據爲(wéi / wèi)納稅人(rén)銷售應稅消費品向購買方收取的(de)全部價款，但不(bù)包括向買方收取的(de)增值稅銷項稅額
• 從量定額征收的(de)計稅依據是(shì)納稅人(rén)銷售應稅消費品的(de)數量

稅率

• 采用比例稅率和(hé / huò)定額稅率,根據不(bù)同的(de)稅目或子(zǐ)目确定相應的(de)稅率或單位稅額
• 比例稅率從1% - 56%
• 定額稅率從0.1元 - 250元

應納稅額的(de)計算

• 從價征收應納稅額 ＝ 應稅消費品銷售額 × 适用稅率
• 從量征收應納稅額 ＝ 應稅消費品銷售數量 × 适用稅額 
• 進口應稅消費品應納稅額 ＝ （關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）× 消費稅稅率

納稅環節

• 生産環節
• 進口環節
• 零售環節（金銀首飾、鑽石行業）

出(chū)口政策

• 有出(chū)口經營權的(de)外貿企業出(chū)口免稅并退稅
• 有出(chū)口經營權的(de)生産性企業自營出(chū)口或委托外貿企業代理出(chū)口，出(chū)口免稅但不(bù)退稅
• 其它商貿企業出(chū)口應稅消費品不(bù)免稅也(yě)不(bù)退稅

稅務優惠

對生産低污染排放小汽車、越野車及小客車的(de)企業減征30%消費稅

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