中國(guó)稅務的(de)常見問題
中國(guó)稅務的(de)常見問題 (11)
中國(guó)公司稅務登記的(de)常見問題
- 問：
- 辦理稅務登記的(de)時(shí)間是(shì)如何規定的(de)？
- 答：
- 自2015年7月起，中國(guó)推行多證合一(yī / yì ／yí)，在(zài)工商部門登記的(de)企業、農民專業合作社、個(gè)體工商戶等領取由工商行政管理部門核發加載法人(rén)和(hé / huò)其他(tā)組織統一(yī / yì ／yí)信用代碼證的(de)營業執照，無須再去稅務局辦理稅務登記。公司營業執照生效之(zhī)日起納稅義務同時(shí)産生。
- 問：
- 如何辦理停業稅務登記？
- 答：
- 采用定期定額征稅方式的(de)納稅人(rén)，向主管稅務部門提交停業申請表，審核批準後，領取核準停業通知書。其他(tā)納稅人(rén)無須辦理停業登記，隻須采用零申報方式即可。
- 問：
- 如何辦理複業稅務登記？
- 答：
- 在(zài)主管稅務部門填寫申請表或在(zài)國(guó)稅網上(shàng)填寫提交申請表，并交回核準停業通知書，審核批準後可以(yǐ)複業。
- 問：
- 企業設立分公司是(shì)否需要(yào / yāo)辦理稅務登記？是(shì)否可以(yǐ)申領普通發票？是(shì)否可以(yǐ)申請一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)？
- 答：
- 需要(yào / yāo)辦理稅務登記。分公司在(zài)領取營業執照的(de)同時(shí)領取納稅人(rén)申報須知，納稅義務随之(zhī)産生。此外，分公司可以(yǐ)申領發票，也(yě)可以(yǐ)申請成爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)，但總公司和(hé / huò)分公司在(zài)同一(yī / yì ／yí)縣市，并在(zài)國(guó)稅局作了(le／liǎo)增值稅彙總認定後不(bù)能領取發票及申請一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)。
稅務發票的(de)常見問題
- 問：
- 如何快捷辨别發票的(de)真僞？
- 答：
- 可以(yǐ)通過國(guó)稅局或地(dì / de)稅局網站查驗，或者通過微信“我的(de)錢包—城市服務”進行查驗。
- 問：
- 無償贈送貨物可否開立專用發票？
- 答：
- 可以(yǐ)。如果受贈者爲(wéi / wèi)增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)，可以(yǐ)根據受贈者的(de)要(yào / yāo)求開立增值稅專用發票。
- 問：
- 公司爲(wéi / wèi)小規模納稅人(rén)，可不(bù)可以(yǐ)開立增值稅專用發票？
- 答：
- 小規模納稅人(rén)可以(yǐ)到(dào)主管稅務部門申請代開增值稅專用發票(住宿業小規模納稅人(rén)可自行開立專用發票）。
增值稅的(de)常見問題
- 問：
- 取得稅務局代小規模納稅人(rén)開出(chū)的(de)增值稅專用發票，是(shì)否可以(yǐ)抵扣增值稅進項稅額？
- 答：
- 可以(yǐ)。代開的(de)專用發票，稅率一(yī / yì ／yí)般爲(wéi / wèi)3%，一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)以(yǐ)此專用發票作爲(wéi / wèi)抵扣憑證。
- 問：
- 本公司是(shì)一(yī / yì ／yí)間零售企業，年營業額500萬元人(rén)民币以(yǐ)上(shàng)，是(shì)否可以(yǐ)不(bù)申請一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)資格？
- 答：
- 不(bù)可以(yǐ)。自2018年5月1日起，任何行業的(de)企業年銷售額超過500萬元，都應向稅務局申請成爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)。如不(bù)即時(shí)申請，稅務局也(yě)會視企業爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)。
- 問：
- 普通發票可不(bù)可以(yǐ)抵扣進項稅額？
- 答：
- 不(bù)可以(yǐ)。隻有取得稅法認可的(de)增值稅專用發票、海關進口繳款書或代扣代繳增值稅，才可抵扣增值稅進項稅額，但可将普通發票金額計入購貨成本中。
- 問：
- 小規模納稅人(rén)的(de)出(chū)口貨物可不(bù)可以(yǐ)退稅？
- 答：
- 根據現行出(chū)口貨物退（免）稅政策的(de)有關規定，小規模納稅人(rén)自營或委托出(chū)口的(de)貨物，一(yī / yì ／yí)律免征增值稅、消費稅，但是(shì)不(bù)予退稅。
- 問：
- 如何申請一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)增值稅專用發票資格？
- 答：
-
取得一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)資格認定後，進行如下步驟可以(yǐ)申領增值稅專用發票：
- 申請增加購票員
- 申請增值稅專用發票票種核定
- 申請增值稅專用發票行政許可
- 購買金稅盤
- 進行稅控發行
- 申領發票領購本
出(chū)口退稅的(de)常見問題
- 問：
- 目前出(chū)口貨物應退增值稅的(de)稅率是(shì)多少？
- 答：
- 貨物不(bù)同，退稅率亦有所不(bù)同，目前的(de)退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%、0% 七個(gè)類别。
- 問：
- 取得進出(chū)口經營權後，應在(zài)什麽時(shí)候辦理出(chū)口退（免）稅認定手續？
- 答：
- 出(chū)口企業應在(zài)辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出(chū)口協議之(zhī)日起30日内，到(dào)主管稅務部門辦理出(chū)口退（免）稅認定手續。
- 問：
- 對新成立的(de)生産型企業，出(chū)口貨物辦理“免、抵、退”稅有什麽規定？
- 答：
-
新設立的(de)生産型企業，從首次出(chū)口業務之(zhī)日起12個(gè)月内發生的(de)應退稅額，不(bù)實行按月退稅，而(ér)是(shì)結轉下期繼續抵扣内銷貨物應納稅額。12個(gè)月後，如該企業屬于(yú)小型出(chū)口企業，按有關小型出(chū)口企業的(de)規定執行；如該企業非小型出(chū)口企業，則實行按月計算辦理“免、抵、退”稅。但以(yǐ)下兩種情況例外：
- 注冊一(yī / yì ／yí)年以(yǐ)上(shàng)新增出(chū)口業務的(de)企業（小型企業除外），經市級稅務局核實确有生産能力并無違法行爲(wéi / wèi)，可實行按月計算辦理“免、抵、退”稅
- 新成立的(de)生産性企業，其内外銷總和(hé / huò)超過500萬元人(rén)民币，且外銷比例超過50%，可向省級稅務局申請按月計算“免、抵、退”稅
- 問：
- 如何辦理“免、抵、退”稅？小型出(chū)口企業的(de)标準是(shì)什麽？
- 答：
- 退稅審核期爲(wéi / wèi) 12 個(gè)月的(de)小型出(chū)口企業，在(zài)年度中間發生的(de)應退稅額，不(bù)實行按月退稅，而(ér)是(shì)結轉下期繼續抵扣其内銷貨物應納稅額，到(dào)年底，對未抵扣完的(de)部分一(yī / yì ／yí)次性辦理退稅。國(guó)家稅務局規定，小型出(chū)口企業的(de)标準由各省國(guó)家稅務局根據企業上(shàng)一(yī / yì ／yí)納稅年度的(de)内外銷售額而(ér)定，銷售額總和(hé / huò)介乎200-500萬元人(rén)民币之(zhī)間，例如：廣東省小型出(chū)口企業的(de)标準爲(wéi / wèi)内外銷售額總和(hé / huò)在(zài)300萬元人(rén)民币以(yǐ)下。
- 問：
- 小規模納稅人(rén)自營或委托出(chū)口的(de)貨物能否辦理出(chū)口退稅？
- 答：
- 小規模納稅人(rén)自營和(hé / huò)委托出(chū)口的(de)貨物，繼續執行免稅政策，其進項稅額不(bù)予抵扣或退稅。出(chū)口企業從小規模納稅人(rén)購進貨物出(chū)口準予退稅的(de)，退稅率大(dà)于(yú)3%，按3%的(de)稅率退稅。退稅率小于(yú)3%的(de)，按實際退稅率退稅。
消費稅的(de)常見問題
- 問：
- 消費稅在(zài)什麽環節征收？
- 答：
- 消費稅實行單一(yī / yì ／yí)環節征收，一(yī / yì ／yí)般在(zài)應稅消費品的(de)生産、委托加工和(hé / huò)進口環節征收，但金銀首飾、鑽石及鑽石飾品，則在(zài)零售環節征稅。
- 問：
- 那些商品需繳納消費稅？
- 答：
-
需繳納消費稅的(de)商品如下:
- 香煙
- 酒及酒精
- 高檔化妝品
- 高爾夫球及球具、高價手表、遊艇、木制一(yī / yì ／yí)次性筷子(zǐ)、實木地(dì / de)闆
- 貴重首飾及珠寶玉石
- 鞭炮及焰火
- 成品油
- 汽車輪胎
- 摩托車
- 小汽車
- 鉛蓄電池
- 塗料
外商投資企業所得稅的(de)常見問題
- 問：
- 企業所得稅年度申報時(shí)提交的(de)會計報表，是(shì)否要(yào / yāo)經過注冊稅務師審計？
- 答：
- 企業在(zài)納稅年度内無論盈利或虧損，應在(zài)稅法規定期限内，向主管稅務部門報送所得稅申報表和(hé / huò)會計報表。該會計報表是(shì)否要(yào / yāo)經過注冊稅務師審計，由當地(dì / de)稅務局決定。
- 問：
- 什麽是(shì)小型微利企業？小型微利企業有什麽優惠？
- 答：
-
符合以(yǐ)下條件的(de)企業爲(wéi / wèi)小型微利企業：
- 從事國(guó)家非限制和(hé / huò)禁止行業
- 工業企業：年度應納稅所得額不(bù)超過人(rén)民币100萬元、從業人(rén)數不(bù)超過100人(rén)、資産總額不(bù)超過3,000萬元
- 其他(tā)企業：年度應納稅所得額不(bù)超過人(rén)民币100萬元、從業人(rén)數不(bù)超過80人(rén)、資産總額不(bù)超過1,000萬元
- 問：
- 财務報表報送是(shì)否有期限？
- 答：
- 有。季度申報的(de)報送期限爲(wéi / wèi)每季度終結後15日内，年度申報的(de)報送期限爲(wéi / wèi)每年年結後5個(gè)月内。
- 問：
- 海外企業收取中國(guó)境内企業的(de)咨詢費，是(shì)否需要(yào / yāo)繳納所得稅？
- 答：
- 需要(yào / yāo)。若海外企業在(zài)中國(guó)境内沒有設立機構，其來(lái)源于(yú)中國(guó)境内的(de)收入，按稅務局核定的(de)利潤率按25%的(de)稅率繳納企業所得稅。
- 問：
- 外資企業産生的(de)年度虧損，能否在(zài)以(yǐ)後的(de)盈利中扣減？
- 答：
-
外資企業産生的(de)年度虧損，分以(yǐ)下兩種情況：
-
隻有一(yī / yì ／yí)間公司的(de)虧損彌補:
可以(yǐ)用下一(yī / yì ／yí)納稅年度的(de)利潤逐年延續扣減，但最長不(bù)得超過5年。預繳季度企業所得稅時(shí)，首先應扣減企業以(yǐ)前年度所發生的(de)虧損，之(zhī)後仍有盈餘的(de)，才繳納季度企業所得稅。 -
多間公司的(de)虧損彌補:
企業合并申報繳納所得稅，所涉及的(de)多間公司适用不(bù)同稅率，應分别按各自稅率計算稅款，當某些公司發生虧損，首先應用相同稅率的(de)公司的(de)盈利進行抵補；若沒有，可用與虧損公司相近稅率的(de)公司盈利進行抵補。
-
隻有一(yī / yì ／yí)間公司的(de)虧損彌補:
- 問：
- 企業所得稅彙算清繳有何規定？
- 答：
- 企業應在(zài)年度終結後5個(gè)月内，向其主管稅務部門申報企業所得稅年度報表，并以(yǐ)其全年實際應納稅額扣減已預繳的(de)所得稅額，自核自繳應補繳的(de)稅額。主管稅務部門将在(zài)年度終結後5個(gè)月内，對企業的(de)年度申報表及有關資料進行一(yī / yì ／yí)般性審核，并辦理企業年度所得稅多退少補事項。
- 問：
- 出(chū)差職員的(de)差旅費津貼，是(shì)否需要(yào / yāo)繳納個(gè)人(rén)所得稅？
- 答：
- 差旅費津貼、誤餐補助不(bù)屬于(yú)工資薪金性質的(de)補貼，不(bù)征收個(gè)人(rén)所得稅，但企業以(yǐ)差旅費津貼名義發放其他(tā)補貼、津貼的(de)，應當并入工資薪金所得計征個(gè)人(rén)所得稅。
- 問：
- 公司爲(wéi / wèi)職員繳付的(de)人(rén)身意外保險，可以(yǐ)在(zài)稅前扣除嗎？
- 答：
- 隻有中國(guó)境内的(de)法定保險才可以(yǐ)在(zài)稅前扣除。
- 問：
- 外資企業的(de)總公司可否向中國(guó)境内的(de)分公司收取管理費？
- 答：
- 可以(yǐ)，但不(bù)可超過總收入的(de)2%，且需在(zài)每年10月底前向主管稅務部門提出(chū)申請。
- 問：
- 外資企業是(shì)否需要(yào / yāo)繳納“地(dì / de)方教育費附加”？
- 答：
- 需要(yào / yāo)。
外商代表處的(de)常見問題
- 問：
- 在(zài)深圳設立的(de)代表處如何計算所得稅？
- 答：
-
所得稅計算方法：
- 收入額 = 本期經費支出(chū)額/（1 - 核定利潤率23%）
- 應繳企業所得稅稅額 = 收入額 × 核定利潤率23% × 企業所得稅稅率15%
- 問：
- 計算收入的(de)經費支出(chū)包括哪些費用？
- 答：
- 包括在(zài)中國(guó)境内外支付給員工的(de)薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資産）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其它營運費用。
- 問：
- 利息收入可否扣減經費支出(chū)額？
- 答：
- 利息收入不(bù)得沖抵經費支出(chū)，應以(yǐ)其實際發生的(de)經費換算收入納稅。
- 問：
- 代表處的(de)固定資産可否計算折舊？
- 答：
- 購置固定資産所發生的(de)支出(chū)以(yǐ)及代表機構設立或搬遷等原因所發生的(de)裝修費支出(chū)，應在(zài)發生時(shí)一(yī / yì ／yí)次性作爲(wéi / wèi)經費支出(chū)額換算收入計稅。
- 問：
- 代表處有哪些費用可不(bù)列入經費支出(chū)？
- 答：
-
以(yǐ)下費用可不(bù)列入經費支出(chū)：
- 總公司邀請訪問，由常駐代表處墊付的(de)有關人(rén)員的(de)機票費用
- 總公司組織的(de)代表團訪華，由常駐代表處墊付的(de)該代表團人(rén)員在(zài)華食宿費用、交通費用以(yǐ)及交際應酬費用等
- 總機構在(zài)華舉辦大(dà)型展覽，由常駐代表機構墊付的(de)有關費用
- 代表處各項稅收的(de)滞納金和(hé / huò)罰款
- 代表處以(yǐ)現金形式用于(yú)中國(guó)境内公益、救濟性質的(de)捐贈
- 問：
- 無償使用總公司擁有的(de)物業作辦公地(dì / de)址，是(shì)否要(yào / yāo)按經費支出(chū)計算收入納稅？
- 答：
- 代表處無償使用總公司的(de)物業作辦公地(dì / de)址，需要(yào / yāo)按照獨立企業之(zhī)間的(de)業務往來(lái)計算租金繳納企業所得稅。
城市房地(dì / de)産稅的(de)常見問題
- 問：
- 城市房地(dì / de)産稅如何計算？
- 答：
- 納稅人(rén)的(de)房産無論自用還是(shì)出(chū)租，都應以(yǐ)房産原值或房産租金爲(wéi / wèi)計稅依據，計算繳納城市房地(dì / de)産稅。
- 問：
- 城市房地(dì / de)産稅的(de)稅率是(shì)多少？
- 答：
- 城市房地(dì / de)産稅有多種計算方式,詳情請參閱房産稅
土地(dì / de)增值稅的(de)常見問題
- 問：
- 深圳二手物業交易要(yào / yāo)繳納哪些稅費？
- 答：
-
繳納的(de)稅費包括：
- 增值稅：銷售額的(de)5%或11%（屬個(gè)人(rén)購買并居住超過2年的(de)普通住宅，售出(chū)時(shí)免征；不(bù)足2年，增值稅按售價全額計征；非普通住宅，按差額計算）
- 附加稅：增值稅的(de)12%
- 印花稅：售價的(de)0.05%
- 所得稅：個(gè)人(rén)爲(wéi / wèi)20%，企業爲(wéi / wèi)25%（所得稅 = 售價 - 原價 –增值稅 - 城建稅 - 印花稅 - 土地(dì / de)增值稅）
- 契稅：售價的(de)1.5%或3%
- 土地(dì / de)增值稅：稅率介乎30%-60%（自2008年11月1日起，個(gè)人(rén)銷售住房暫免繳納土地(dì / de)增值稅）
個(gè)人(rén)所得稅的(de)常見問題
- 問：
- 在(zài)内地(dì / de)提供服務的(de)香港居民如何計算個(gè)人(rén)所得稅?
- 答：
- 受雇隻在(zài)内地(dì / de)執行職務的(de)香港居民，回港無提供任何服務，雇員就(jiù)該受雇工作所得入息，不(bù)論是(shì)由内地(dì / de)機構或境外雇主（包括香港雇主）支付或負擔，均屬在(zài)内地(dì / de)提供服務所獲得的(de)入息，繳納個(gè)人(rén)所得稅。
- 問：
- 香港居民被香港雇主派往内地(dì / de)工作超過或不(bù)超過183天，如何計算個(gè)人(rén)所得稅？
- 答：
- 在(zài)内地(dì / de)停留連續或累積計算不(bù)超過183天，雇員所得的(de)薪金，隻就(jiù)内地(dì / de)公司支付或負擔的(de)部分繳納個(gè)人(rén)所得稅；境外雇主（包括香港雇主）支付部分，無需納稅。在(zài)内地(dì / de)停留連續或累計超過183天，雇員所得的(de)薪金無論是(shì)内地(dì / de)公司還是(shì)境外雇主（包括香港雇主）支付或負擔，須按在(zài)内地(dì / de)停留天數計算繳納個(gè)人(rén)所得稅。
- 問：
- 外籍人(rén)士在(zài)中國(guó)境内取得的(de)董事酬金是(shì)否需要(yào / yāo)繳納個(gè)人(rén)所得稅？
- 答：
- 需要(yào / yāo)，按照董事酬金的(de)20%繳納。
- 問：
- 外籍人(rén)士在(zài)中國(guó)境内取得的(de)薪金應在(zài)何處繳稅？
- 答：
- 應由其受雇企業，代報及代繳個(gè)人(rén)所得稅。
- 問：
- 在(zài)中國(guó)境内工作的(de)天數包括公衆假期嗎？
- 答：
- 外籍人(rén)士受聘于(yú)中國(guó)境内，其工作天數包括在(zài)境内所享受的(de)公衆假期。
