香港稅務常見問題
香港稅務常見問題 (3)
利得稅的(de)常見問題
- 問：
- 香港公司每年需繳交什麽稅？
- 答：
- 香港公司每年隻須繳付利得稅，法團首200萬港元的(de)稅率爲(wéi / wèi)8.25%，其後利潤按16.5%征稅；獨資或合夥業務的(de)非法團業務，兩級利得稅稅率分别爲(wéi / wèi)7.5%和(hé / huò)15%。如公司沒有盈利，則無須繳交利得稅。
- 問：
- 香港公司何時(shí)年結？
- 答：
- 通常習慣以(yǐ)每年的(de)3月31日或12月31日作爲(wéi / wèi)計稅基期。香港公司第一(yī / yì ／yí)年計稅基期最長爲(wéi / wèi)18個(gè)月。
- 問：
- 香港進出(chū)口商品是(shì)否需支付關稅？
- 答：
- 除了(le／liǎo)煙、酒及汽油外，一(yī / yì ／yí)般進出(chū)口商品是(shì)不(bù)需要(yào / yāo)支付關稅的(de)。但進出(chū)口商品必須報關。
- 問：
- 香港的(de)會計年度（評稅基期）如何确定？
- 答：
-
評稅基期爲(wéi / wèi)以(yǐ)下期間之(zhī)一(yī / yì ／yí)：
- 較常見爲(wéi / wèi)3月31日或12月31日爲(wéi / wèi)年結
- 也(yě)可定其它月份作爲(wéi / wèi)年結
- 問：
- 香港稅務條例對捐款扣減有何限制？
- 答：
- 捐贈給已獲認可的(de)慈善機構可獲準扣除。但規定捐款的(de)總額須不(bù)少于(yú)$100及不(bù)超過應評稅利潤之(zhī)35%。
- 問：
- 香港公司利潤可否抵銷前年度虧損？
- 答：
- 于(yú)某一(yī / yì ／yí)課稅年度所蒙受的(de)虧損，可予結轉并用以(yǐ)抵銷該公司随後年度的(de)利潤。
- 問：
- 何謂暫繳利得稅？
- 答：
- 利得稅是(shì)根據課稅年度内的(de)實際利潤而(ér)征收的(de)。由于(yú)某一(yī / yì ／yí)年的(de)利潤要(yào / yāo)到(dào)該年度完結之(zhī)後才能确定，因此稅務局會在(zài)該年度完結前征收暫繳稅。在(zài)下一(yī / yì ／yí)年當有關年度的(de)利潤評定後，已繳付的(de)暫繳稅款可作支付該年度應繳付的(de)利得稅。
- 問：
- 香港公司在(zài)什麽情況下可豁免繳納利得稅？
- 答：
- 若企業的(de)收入非來(lái)源于(yú)香港，且公司未有在(zài)香港設立辦事處及招聘香港員工，其所賺取的(de)利潤便可獲得豁免繳納利得稅。但需向香港稅務局申請離岸收入稅務豁免。
- 問：
- 我的(de)香港公司隻在(zài)銀行開立賬戶，代收代付中國(guó)公司貨款，香港公司是(shì)否需要(yào / yāo)做賬、審計和(hé / huò)報稅？
- 答：
- 需要(yào / yāo)，因公司成立是(shì)以(yǐ)盈利爲(wéi / wèi)目的(de)，就(jiù)算香港隻扮演代收代付的(de)角色，也(yě)需做帳、審計，通過做賬將整個代收代付的(de)過程列式出(chū)來，然後視情況確定香港公司的(de)實際收入。
- 問：
- 本公司隻在(zài)中國(guó)境内的(de)外資銀行開立戶口，并沒有在(zài)香港開立戶口，這(zhè)樣，本公司所作的(de)業務是(shì)否不(bù)須在(zài)香港報稅？
- 答：
- 不(bù)是(shì)。香港法例規定，所有香港公司都有向香港稅務局申報财務狀況的(de)義務，而(ér)不(bù)分其業務是(shì)否在(zài)香港發生。若企業的(de)收入非來(lái)源于(yú)香港，可向稅務局申請豁免繳稅。
薪俸稅的(de)常見問題
- 問：
- 本人(rén)夫婦兩人(rén)育有子(zǐ)女兩名 ，可否分别申請一(yī / yì ／yí)名子(zǐ)女的(de)免稅額？
- 答：
- 必須由夫婦其中一(yī / yì ／yí)人(rén)申請所有子(zǐ)女的(de)免稅額 。一(yī / yì ／yí)般來(lái)說(shuō)，賺取較高入息的(de)一(yī / yì ／yí)方申請子(zǐ)女免稅額會較爲(wéi / wèi)有利。不(bù)過，如果其中一(yī / yì ／yí)方是(shì)以(yǐ)标準稅率評稅，則由另一(yī / yì ／yí)方申請子(zǐ)女免稅額會較爲(wéi / wèi)有利。
- 問：
- 若多名人(rén)士均有資格就(jiù)一(yī / yì ／yí)名未婚子(zǐ)女申領子(zǐ)女免稅額，稅務局會如何處理？
- 答：
- 如納稅人(rén)、其分居或已離婚的(de)配偶及其他(tā)人(rén)士就(jiù)同一(yī / yì ／yí)未婚子(zǐ)女均有資格申領子(zǐ)女免稅額，稅務局局長會根據各申請人(rén)對該名子(zǐ)女的(de)供養及教育作出(chū)的(de)貢獻，來(lái)決定分攤這(zhè)名子(zǐ)女免稅額的(de)基準。 。
- 問：
- 納稅人(rén)供養一(yī / yì ／yí)個(gè)非婚生子(zǐ)女，他(tā)可否申請這(zhè)個(gè)子(zǐ)女的(de)免稅額？
- 答：
- 如子(zǐ)女符合其他(tā)申領子(zǐ)女免稅額所須的(de)規定，無論她的(de)父或母有否正式結婚，他(tā)們都可申請這(zhè)個(gè)子(zǐ)女的(de)子(zǐ)女免稅額。
- 問：
- 我的(de)兒子(zǐ)今年20歲。他(tā)在(zài)今年6月大(dà)學畢業後還未找到(dào)工作 ，請問我是(shì)否有資格申請這(zhè)個(gè)兒子(zǐ)的(de)免稅額?
- 答：
- 如你供養一(yī / yì ／yí)名年滿18歲但未滿25歲的(de)子(zǐ)女，該名子(zǐ)女必須在(zài)有關課稅年度内曾接受全日制教育，你才可得到(dào)該名子(zǐ)女的(de)免稅額。按你所提及的(de)情況，你的(de)兒子(zǐ)在(zài)今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請子(zǐ)女免稅額。
- 問：
- 如何厘訂受供養父母是(shì)否通常在(zài)香港居住?
- 答：
-
在(zài)厘訂受供養的(de)父母是(shì)否通常居住于(yú)香港時(shí)，稅務局會考慮他(tā)們與香港的(de)社交及經濟聯系，而(ér)可參考的(de)客觀因素包括：
- 在(zài)港逗留日數
- 在(zài)港是(shì)否有一(yī / yì ／yí)個(gè)固定居所
- 在(zài)外地(dì / de)是(shì)否有物業居住
- 在(zài)香港或外地(dì / de)有否工作或經營業務
- 其親戚主要(yào / yāo)在(zài)香港還是(shì)在(zài)外地(dì / de)居住
- 問：
- 我的(de)父母已逾60歲并持有香港身份證，但現已遷居于(yú)内地(dì / de)。可否申請供養父母免稅額？
- 答：
- 你的(de)受養父母如果不(bù)打算繼續在(zài)香港居住，隻是(shì)間中回港探親，他(tā)們便不(bù)算經常居住于(yú)香港，因此不(bù)符合申請條件。不(bù)過，如你的(de)父母隻是(shì)間中到(dào)内地(dì / de)居住，則仍會視爲(wéi / wèi)經常居住于(yú)香港，可就(jiù)他(tā)們申請供養父母免稅額。
- 問：
- 我每年支付$30,000給母親作爲(wéi / wèi)生活費，打算申請“供養父母免稅額”，應在(zài)報稅表哪個(gè)部分填報生活費的(de)金額？
- 答：
- 申請“供養父母免稅額”，須視乎你父母親的(de)居住地(dì / de)、年齡和(hé / huò)供養情況。如受養人(rén)通常在(zài)香港居住，在(zài)本年度55歲或以(yǐ)上(shàng)，全年給予受養人(rén)不(bù)少于(yú)$12,000，便有資格申請 “供養父母免稅額”，但不(bù)必填上(shàng)該年度實際支付的(de)生活費。
- 問：
- 我的(de)配偶沒有工作，由本人(rén)獨力支付子(zǐ)女的(de)生活費，可否申請“單親免稅額”？
- 答：
- 你是(shì)已婚人(rén)士，即使獨力支付子(zǐ)女的(de)生活費，亦不(bù)可享有“單親免稅額”。根據《稅務條例》，“單親”的(de)意思是(shì)指納稅人(rén)全年屬單身、喪偶或分居，并且在(zài)該年度内曾獨力或主力撫養子(zǐ)女，才可獲得“單親免稅額”。
- 問：
- 在(zài)複核傷殘受養人(rén)免稅額的(de)申請時(shí)，申請人(rén)需要(yào / yāo)提交什麽證明？
- 答：
- 在(zài)複核申請時(shí)，稅局可能會要(yào / yāo)求申請人(rén)提交證據以(yǐ)證明受養人(rén)符合申請政府傷殘津貼的(de)資格。如果受養人(rén)有向社會福利署申領傷殘津貼，納稅人(rén)可提供申領津貼的(de)檔案編号以(yǐ)茲證明。但如受養人(rén)沒有申索政府傷殘津貼計劃下的(de)津貼，稅務局會要(yào / yāo)求納稅人(rén)提交一(yī / yì ／yí)份由公立醫院或注冊醫生簽發，根據綜合社會保障援助計劃或公共福利金計劃中對傷殘情況的(de)定義而(ér)作出(chū)的(de)醫療評核報告，以(yǐ)證明受養人(rén)在(zài)有關年度的(de)傷殘情況符合資格申索政府的(de)傷殘津貼。而(ér)稅局也(yě)會接受該份醫療評核報告作爲(wéi / wèi)符合免稅額的(de)證明。
- 問：
- 外籍人(rén)士在(zài)香港受雇所取得薪金，是(shì)否需要(yào / yāo)繳納薪俸稅？
- 答：
-
外籍人(rén)士在(zài)香港工作期間所取得的(de)薪金，都需要(yào / yāo)繳交薪俸稅；但如果符合下列三個(gè)條件，便可豁免繳納薪俸稅：
- 在(zài)一(yī / yì ／yí)個(gè)納稅期内在(zài)香港連續或累計停留不(bù)超過183天
- 該報酬并非由香港雇主或其代表支付
- 該報酬不(bù)是(shì)由外國(guó)雇主設在(zài)香港的(de)企業負擔
其他(tā)常見問題
- 問：
- 哪些情況我需要(yào / yāo)編制和(hé / huò)備案？可不(bù)可以(yǐ)不(bù)做?不(bù)做的(de)後果是(shì)什麽?
- 答：
-
香港稅務局規定，屬“廣義集團”架構下的(de)香港實體，需在(zài)2018年4月1日或之(zhī)後開始的(de)會計期間編制并備案香港實體的(de)總體檔案和(hé / huò)分部檔案；若企業的(de)業務規模和(hé / huò)非港關聯交易金額不(bù)超過以(yǐ)下年度門檻，則可獲得豁免。反之(zhī)，則需要(yào / yāo)制備：
(金融資産包括應收賬款、應收票據、其他(tā)應收款、股權投資、債券投資、衍生金融工具和(hé / huò)其他(tā)金融資産，但不(bù)包括發行權益證券、因向相關聯人(rén)士出(chū)售貨物而(ér)産生的(de)應收款項）第一(yī / yì ／yí)項：基于(yú)業務規模的(de)豁免 總收入
（包含财務報表中披露的(de)各類收入和(hé / huò)收益的(de)合計金額，其中包括其他(tā)綜合收益）不(bù)多于(yú)4億港元 如果實體符合其中任意兩項條款，則無需準備總體檔案和(hé / huò)分部檔案。 總資産
（包括财務報表中披露的(de)所有資産，不(bù)扣除任何負債）不(bù)多于(yú)3億港元 平均員工人(rén)數
（爲(wéi / wèi)當年每個(gè)月末的(de)雇員總數（包括全職、兼職員工和(hé / huò)借調人(rén)員）除以(yǐ)對應的(de)月數）不(bù)多于(yú)100名 第二項：基于(yú)關聯交易金額的(de)豁免 資産轉讓
（金融資産和(hé / huò)無形資産除外）不(bù)多于(yú)2.2億港元 如果其中一(yī / yì ／yí)類關聯交易金額在(zài)相關會計期間低于(yú)規定的(de)門檻，則企業無需就(jiù)該類交易準備分部檔案 金融資産轉讓 不(bù)多于(yú)1.1億港元 無形資産轉讓 不(bù)多于(yú)1.1億港元 其他(tā)交易 不(bù)多于(yú)4,400萬港元
- 問：
- 什麽是(shì)“廣義集團”？
- 答：
-
“廣義集團”指：
-
常義集團，即透過擁有權或控制權而(ér)有關聯的(de)一(yī / yì ／yí)組企業，而(ér)該項關聯具以(yǐ)下效果：
- 根據适用的(de)會計原則，該組企業須爲(wéi / wèi)财務彙報的(de)目的(de)，拟備綜合财務報表；或
- 假使該組企業中任何企業的(de)實益權益，在(zài)公開證券交易所交易，該組企業便須如上(shàng)述般拟備綜合财務報表
- 單一(yī / yì ／yí)企業屬某管轄區的(de)稅務居民，并透過設于(yú)另一(yī / yì ／yí)管轄區的(de)常設機構經營業務，且須就(jiù)該業務在(zài)該另一(yī / yì ／yí)管轄區課稅
-
常義集團，即透過擁有權或控制權而(ér)有關聯的(de)一(yī / yì ／yí)組企業，而(ér)該項關聯具以(yǐ)下效果：
- 問：
- 是(shì)否每年都需要(yào / yāo)制備檔案？
- 答：
- 香港實體除非符合豁免條件，否則必須每年都需要(yào / yāo)更新其總體檔案及分部檔案。但如果受控交易或經營活動在(zài)各年間保持一(yī / yì ／yí)緻，則分部檔案中的(de)某些信息可在(zài)編制完成後三年内繼續使用而(ér)無須更新，一(yī / yì ／yí)旦出(chū)現了(le／liǎo)會影響轉讓定價的(de)變動，分部檔案也(yě)需要(yào / yāo)審查和(hé / huò)更新。
