利得稅

利得稅的(de)納稅人(rén)

香港《稅務條例》規定，利得稅的(de)納稅人(rén)是(shì)指在(zài)香港經營業務、服務而(ér)獲得利潤的(de)公司或個(gè)别人(rén)士。

課稅範圍

• 利用香港公司經營任何業務、服務獲得來(lái)自于(yú)香港的(de)利潤（售賣資本性資産所獲利潤或蒙受的(de)虧損除外）均需納稅。反之(zhī)，取得來(lái)自海外的(de)利潤則無須在(zài)香港納稅，即使将款項彙回香港，亦無須納稅。至于(yú)業務是(shì)否在(zài)香港經營及利潤是(shì)否來(lái)自于(yú)香港，主要(yào / yāo)根據經營事實而(ér)定。
• 如任何人(rén)士出(chū)售樓宇或物業屬于(yú)營利計劃的(de)一(yī / yì ／yí)部分，則該人(rén)士會被視爲(wéi / wèi)經營一(yī / yì ／yí)項“業務”，并須就(jiù)任何賺取的(de)利潤納稅。

利得稅稅率

企業類型	首200萬港元利潤	其後利潤
有限公司	8.25%	16.5%
獨資或合夥企業	7.5%	15%

評稅基期

課稅年度一(yī / yì ／yí)般截止至每年的(de)3月31日或12月31日 ，每一(yī / yì ／yí)賬期爲(wéi / wèi)12個(gè)月。不(bù)過，新成立的(de)公司第一(yī / yì ／yí)次賬期可達18個(gè)月。

豁免

• 從已繳付利得稅的(de)公司取得的(de)股息或投資收益，可不(bù)計入應評稅利潤
• 存放于(yú)認可機構的(de)存款所獲取的(de)利息豁免繳付利得稅
• 寬減2024/25年度100%的(de)利得稅，上(shàng)限爲(wéi / wèi)1,500港元 ^*

注：^* 2025-26年度财政預算案建議的(de)稅務措施須待有關法例通過後才可實施。

扣除

納稅人(rén)爲(wéi / wèi)賺取利潤而(ér)付出(chū)與該經營相關聯的(de)支出(chū)，均可獲準在(zài)稅前扣除。其中包括：

• 借款利息
• 租金
• 壞賬及呆賬
• 修葺或修理費
• 研發費用
• 商标、設計或專利的(de)注冊費用
• 在(zài)香港使用的(de)商标、設計或專利的(de)購買支出(chū)
• 向受認可機構支付與經營業務有關的(de)教育支出(chū)
• 符合規定的(de)慈善捐款
• 雇主對認可職業退休金計劃的(de)初期或特别供款可分攤5年扣除，而(ér)每年的(de)固定供款扣除上(shàng)限爲(wéi / wèi)該雇員年薪的(de)15%
• 獨資經營業務的(de)東主或合夥業務的(de)合夥人(rén)，根據《強制性公積金計劃條例》的(de)法律責任，作爲(wéi / wèi)自雇人(rén)士而(ér)支付的(de)強制性供款，可扣除上(shàng)限爲(wéi / wèi)每人(rén)港币18,000元

計算應評稅利潤時(shí)，以(yǐ)下項目不(bù)可扣除

• 家庭或私人(rén)開支及任何非爲(wéi / wèi)産生應評稅利潤的(de)支出(chū)
• 用于(yú)改進方面的(de)成本及任何資本性的(de)開支
• 可按保險計劃或彌償合約收回的(de)支出(chū)
• 非爲(wéi / wèi)産生應評稅利潤而(ér)占用或使用樓宇所支付的(de)租金及有關費用
• 根據《稅務條例》繳納的(de)各種稅款（就(jiù)支付員工或董事薪酬而(ér)已繳付的(de)薪俸稅除外）
• 付予獨資經營業務的(de)東主或其配偶、合夥業務的(de)合夥人(rén)或其配偶的(de)薪酬、資本利息、貸款利息支出(chū)
• 向未受認可的(de)職業退休金計劃的(de)供款或預提

暫繳利得稅

在(zài)有關課稅年度完結前，稅務局會根據上(shàng)一(yī / yì ／yí)年評定的(de)稅款向企業征收暫繳利得稅。在(zài)下一(yī / yì ／yí)年，當有關年度的(de)稅款評定後，已繳付的(de)暫繳稅款會用來(lái)支付該年度應繳付的(de)利得稅。

稅務優惠

• 購買機械、文儀設備等資産，其初期的(de)折舊額爲(wéi / wèi)資本開支的(de)60%
• 購買計算機硬件軟件所産生的(de)開支可全部據實扣除
• 工商業爲(wéi / wèi)翻修商用樓宇工程所支付的(de)資本開支可分五個(gè)課稅年度等額扣除

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