總體檔案、分部檔案和(hé / huò)國(guó)别報告

香港立法會于(yú)2018年7月13日刊憲《2018年稅務（修訂）（第6号）條例》，該條例通過了(le／liǎo)經濟合作與發展組織（以(yǐ)下簡稱“經合組織”）建議的(de)三層檔案結構，包括總體檔案、分部檔案和(hé / huò)國(guó)别報告(CbCR）。

總體檔案及分部檔案

除非适用豁免，否則香港納稅人(rén)必須編制并備案在(zài)2018年4月1日或之(zhī)後開始的(de)每個(gè)會計期間的(de)總體檔案和(hé / huò)分部檔案。

如果納稅人(rén)滿足以(yǐ)下條件之(zhī)一(yī / yì ／yí)，則會被豁免遵守總體檔案和(hé / huò)分部檔案的(de)相關規定：

未按規定編制總體檔案和(hé / huò)分部檔案的(de)處罰

在(zài)沒有合理解釋的(de)情況下，納稅人(rén)若未按規定編制總體檔案和(hé / huò)分部檔案，則可對其處以(yǐ)5級罰款（50,000港币），同時(shí)可由法院命令在(zài)指定時(shí)間内編制相應檔案。納稅人(rén)若未能遵守法院命令，一(yī / yì ／yí)經定罪，則可對其處以(yǐ)6級罰款（100,000港币）。

國(guó)别報告（CbCR）

國(guó)别報告是(shì)經合組織根據行動13“侵蝕稅基及轉移利潤方案”制定的(de)最低标準。

國(guó)别報告通知

國(guó)别報告通知闡述了(le／liǎo)集團計劃如何遵循香港國(guó)别報告要(yào / yāo)求的(de)相關規定,如跨國(guó)企業屬于(yú)申報集團，則每個(gè)香港實體均須于(yú)會計期結束後的(de)3個(gè)月内向稅務局局長提交國(guó)别報告書面通知，識别須提交國(guó)别報告的(de)最終母實體或成員實體，除非：

• 該實體不(bù)是(shì)該集團的(de)最終母實體、代母實體或提交國(guó)别申報表的(de)香港；及
• 另一(yī / yì ／yí)香港實體已提交有關書面通知。

國(guó)别報告提交

如跨國(guó)企業集團在(zài)對上(shàng)會計期的(de)綜合集團收入總款項不(bù)低于(yú)以(yǐ)下門檻标準，該跨國(guó)集團就(jiù)必須就(jiù)此會計期間提交國(guó)别報告，其中：

• 集團的(de)最終母實體爲(wéi / wèi)香港稅務居民，且集團綜合收入不(bù)低于(yú)68億港元(或7.5億歐元)；
• 集團在(zài)至少兩個(gè)司法管轄區内有其組成實體或業務活動，且綜合收入符合以(yǐ)上(shàng)金額。

自動交換國(guó)别報告

《多邊稅收征管互助公約》（《多邊公約》）将是(shì)香港與其他(tā)司法管轄區交換國(guó)别報告的(de)主要(yào / yāo)平台。迄今爲(wéi / wèi)止，香港已與法國(guó)、愛爾蘭、南非和(hé / huò)英國(guó)作出(chū)了(le／liǎo)此類雙邊安排。

未按規定提交國(guó)别報告的(de)處罰

無合理理由未完成國(guó)别報告或未提交通知的(de)，提供誤導性、虛假性或不(bù)準确信息的(de)，或在(zài)國(guó)别報告中省略相關信息者，均會受到(dào)處罰。視乎個(gè)案的(de)嚴重程度，處罰可以(yǐ)爲(wéi / wèi)罰款10,000港币及監禁6個(gè)月（循簡易程序定罪）或罰款50,000港币及監禁3年（循公訴程序定罪）。

支持和(hé / huò)援助

跨國(guó)公司或任何從事跨國(guó)活動的(de)企業應審查其現有的(de)業務和(hé / huò)稅收/轉讓定價結構，以(yǐ)評估其是(shì)否有能力滿足上(shàng)述新規。我們經驗豐富的(de)稅務專家可以(yǐ)爲(wéi / wèi)客戶提供稅務合規服務（包括香港和(hé / huò)中國(guó)内地(dì / de)的(de)轉讓定價咨詢），并樂意協助您遞交國(guó)别報告通知或提供其他(tā)有關國(guó)别報告的(de)服務。

如欲查詢更多有關總體檔案、分部檔案和(hé / huò)國(guó)别報告的(de)資料，請與我們的(de)專業顧問聯絡，我們将爲(wéi / wèi)您提供免費咨詢服務