個(gè)人(rén)所得稅

2018年修訂的(de)個(gè)人(rén)所得稅對居民個(gè)人(rén)和(hé / huò)非居民個(gè)人(rén)作出(chū)了(le／liǎo)清晰厘定。居民個(gè)人(rén)的(de)定義爲(wéi / wèi)在(zài)中國(guó)境内有住所，或者無住所而(ér)一(yī / yì ／yí)個(gè)納稅年度内在(zài)中國(guó)境内居住累計滿183天的(de)個(gè)人(rén)。居民個(gè)人(rén)從中國(guó)境内和(hé / huò)境外取得的(de)所得，都必須在(zài)中國(guó)繳納個(gè)人(rén)所得稅。反之(zhī)，在(zài)中國(guó)境内無住所又不(bù)居住，或者無住所而(ér)一(yī / yì ／yí)個(gè)納稅年度内在(zài)中國(guó)境内居住累計不(bù)滿183天的(de)個(gè)人(rén)，爲(wéi / wèi)非居民個(gè)人(rén)。非居民個(gè)人(rén)從中國(guó)境内取得的(de)所得，需要(yào / yāo)在(zài)中國(guó)繳納個(gè)人(rén)所得稅。另外，新的(de)個(gè)人(rén)所得稅法針對以(yǐ)減少、免除或者推遲繳納稅款爲(wéi / wèi)主要(yào / yāo)目的(de)的(de)安排增加了(le／liǎo)反避稅條款。

納稅年度

由1月1日至12月31日

個(gè)人(rén)所得稅繳納範圍

工資、薪金所得
勞務報酬所得
稿酬所得
特許權使用費所得
經營所得
利息、股息、紅利所得
财産租賃所得
财産轉讓所得
偶然所得

個(gè)稅計算方法

	科目		計稅依據		計稅依據
居民所得	1.	工資、薪金所得	應納稅所得額 = 年度收入總額 - 60,000元 - 專項扣除- 專項附加扣除 - 其他(tā)扣除	非居民所得	應納稅所得額 = 每月收入 - 5,000元
	2.	勞務報酬所得			應納稅所得額 = 以(yǐ)每次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得依據
	3.	稿酬所得
	4.	特許權使用費所得
不(bù)區分是(shì)否居民	5.	經營所得	應納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費用 - 損失
	6.	利息、股息、紅利所得	應納稅所得額 = 每次收入額
	7.	财産租賃所得	應納稅所得額 = 每次收入 - 800 應納稅所得額 = 每次收入 -（每次收入*20% ）
	8.	财産轉讓所得	應納稅所得額 = 收入 - 原值 - 合理費用
	9.	偶然所得	應納稅所得額 = 每次收入額
居民個(gè)人(rén)取得前款第一(yī / yì ／yí)項至第四項所得（以(yǐ)下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個(gè)人(rén)所得稅；非居民個(gè)人(rén)取得前款第一(yī / yì ／yí)項至第四項所得，按月或者按次分項計算個(gè)人(rén)所得稅。納稅人(rén)取得前款第五項至第九項所得，依照個(gè)人(rén)所得稅法規定分别計算個(gè)人(rén)所得稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以(yǐ)收入減除百分之(zhī)二十的(de)費用後的(de)餘額爲(wéi / wèi)收入額。（每次收入不(bù)超過4,000元，應納稅所得額 = 每次收入 - 800，每次收入4,000元以(yǐ)上(shàng)（含），應納稅所得額=每次收入*（1-20%））。稿酬所得的(de)收入額減按百分之(zhī)七十計算。

個(gè)人(rén)所得稅稅率

綜合所得，适用3% - 45% 的(de)超額累進稅率（稅率表附後）
經營所得，适用5% - 35% 的(de)超額累進稅率（稅率表附後）
利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和(hé / huò)偶然所得，适用比例稅率，稅率爲(wéi / wèi)20%

綜合所得應納稅計算表

級數	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不(bù)含稅)	稅率(%)	速算扣除數
1	不(bù)超過3,000元的(de)部分	不(bù)超過2,910元的(de)部分	3	0
2	超過3,000元至12,000元的(de)部分	超過2,910元至11,010元的(de)部分	10	210
3	超過12,000元至25,000元的(de)部分	超過11,010元至21,410元的(de)部分	20	1,410
4	超過25,000元至35,000元的(de)部分	超過21,410元至28,910元的(de)部分	25	2,660
5	超過35,000元至55,000元的(de)部分	超過28,910元至42,910元的(de)部分	30	4,410
6	超過55,000元至80,000元的(de)部分	超過42,910元至59,160元的(de)部分	35	7,160
7	超過80,000元的(de)部分	超過59,160元的(de)部分	45	15,160

經營所得應納稅計算表

級數	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不(bù)含稅)	稅率(%)	速算扣除數
1	不(bù)超過30,000元的(de)部分	不(bù)超過28,500元的(de)部分	5	0
2	超過30,000元到(dào)90,000元的(de)部分	超過28,500元至82,500元的(de)部分	10	1,500
3	超過90,000元至300,000元的(de)部分	超過82,500元至250,500元的(de)部分	20	10,500
4	超過300,000元至500,000元的(de)部分	超過250,500元至390,500元的(de)部分	30	40,500
5	超過500,000元的(de)部分	超過390,500元的(de)部分	35	65,500

個(gè)人(rén)所得稅免繳項目

省級人(rén)民政府、國(guó)務院部委和(hé / huò)中國(guó)人(rén)民解放軍軍以(yǐ)上(shàng)單位，以(yǐ)及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發的(de)科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的(de)獎金
國(guó)債和(hé / huò)國(guó)家發行的(de)金融債券利息
按照國(guó)家統一(yī / yì ／yí)規定發給的(de)補貼、津貼
福利費、撫恤金、救濟金
保險賠款
軍人(rén)的(de)轉業費、複員費、退役金
按照國(guó)家統一(yī / yì ／yí)規定發給幹部、職工的(de)安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費
依照有關法律規定應予免稅的(de)各國(guó)駐華使館、領事館的(de)外交代表、領事官員和(hé / huò)其他(tā)人(rén)員的(de)所得
中國(guó)政府參加的(de)國(guó)際公約、簽訂的(de)協議中規定免稅的(de)所得
國(guó)務院規定的(de)其他(tā)免稅所得

個(gè)人(rén)所得稅減免項目

殘疾、孤老人(rén)員和(hé / huò)烈屬的(de)所得
因嚴重自然災害造成重大(dà)損失的(de)
國(guó)務院可以(yǐ)規定其他(tā)減稅情形，報全國(guó)人(rén)民代表大(dà)會常務委員會備案

關于(yú)反避稅

納稅人(rén)有下列行爲(wéi / wèi)的(de)，稅務機關有權納稅調整：

個(gè)人(rén)與其關聯方之(zhī)間的(de)業務往來(lái)不(bù)符合獨立交易原則而(ér)減少本人(rén)或者其關聯方應納稅額，且無正當理由
居民個(gè)人(rén)控制的(de)，或者居民個(gè)人(rén)和(hé / huò)居民企業共同控制的(de)設立在(zài)實際稅負明顯偏低的(de)國(guó)家（地(dì / de)區）的(de)企業，無合理經營需要(yào / yāo)，對應當歸屬于(yú)居民個(gè)人(rén)的(de)利潤不(bù)作分配或者減少分配
個(gè)人(rén)實施其他(tā)不(bù)具有合理商業目的(de)的(de)安排而(ér)獲取不(bù)當稅收利益
稅務機關依照前款規定作出(chū)納稅調整，需要(yào / yāo)補征稅款的(de)，應當補征稅款，并依法加收利息